Conformità aggiuntiva successiva alla dichiarazione annuale della CIT in Cina

Dopo la scadenza per la dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito delle società (CIT) in Cina, ci sono ancora alcuni aspetti di conformità a cui le imprese devono prestare attenzione.

In questo articolo, spieghiamo l’importanza di conservare i documenti giustificativi e di raccogliere e conservare la relativa documentazione per la deduzione delle perdite patrimoniali al fine di continuare a beneficiare degli incentivi fiscali.

Dopo un periodo intenso dedicato agli obblighi di conformità annuale, inclusa la preparazione della revisione del bilancio, la presentazione della dichiarazione annuale della CIT (nota anche come riconciliazione annuale o liquidazione annuale della CIT), e la presentazione della dichiarazione annuale “unica”, le aziende potrebbero pensare di poter finalmente tirare un sospiro di sollievo.

Tuttavia, ci sono ancora alcuni punti di conformità a cui i contribuenti devono prestare attenzione.

In questo articolo forniamo promemoria riguardanti la conservazione dei documenti giustificativi per gli incentivi fiscali e la raccolta e conservazione della documentazione relativa alla deduzione delle perdite patrimoniali.

Offriamo inoltre alcuni consigli pratici per la conservazione della relativa documentazione.

Promemoria 1: Conservazione dei documenti giustificativi per gli incentivi fiscali

Durante l’anno e nel corso della riconciliazione annuale della CIT, le aziende possono aver usufruito di vari incentivi fiscali in base alla propria situazione, come esenzioni o riduzioni della CIT su determinati tipi di reddito, deduzioni fiscali aggiuntive su determinate spese, aliquote CIT ridotte, politiche fiscali preferenziali per piccole imprese, e così via.

In base alle attuali normative fiscali cinesi, per la maggior parte delle politiche fiscali preferenziali, i contribuenti possono effettuare un’auto-valutazione sulla propria eligibilità agli incentivi, applicandoli al momento del pagamento dell’imposta (ossia, al momento del pagamento anticipato o della liquidazione finale, a seconda dello specifico incentivo), senza necessità di approvazione da parte dell’ufficio fiscale locale.

Tuttavia, ciò non significa che i contribuenti possano beneficiare degli incentivi a piacimento.

Devono inoltre conservare la relativa documentazione per l’eventuale ispezione da parte delle autorità fiscali.

Inoltre, per i contribuenti che beneficiano del trattamento preferenziale in materia di CIT concessi alle imprese di circuiti integrati e alle imprese software (escluse quelle soggette a gestione a catalogo), è necessario anche presentare i documenti richiesti alle autorità fiscali, dopo aver completato la riconciliazione annuale della CIT.

Cosa sono i documenti giustificativi?
I giustificativi sono documenti specifici come contratti, accordi, ricevute, certificati, fascicoli, libri contabili e spiegazioni, che dimostrino l’idoneità dell’impresa a ricevere il trattamento preferenziale.

Questi si suddividono in due categorie:

1. Documenti giustificativi primari, che sono predisposti dall’azienda sulla base degli elementi elencati nel Catalogo delle Politiche Preferenziali CIT per le Imprese (企业所得税优惠事项管理目录)
2. Altri (o secondari) documenti giustificativi che sono integrati dall’impresa secondo la situazione specifica del trattamento preferenziale ricevuto.

Se un’azienda beneficia contemporaneamente di più vantaggi fiscali o se il trattamento preferenziale è calcolato separatamente in base a progetti specifici, i documenti giustificativi devono essere raccolti e conservati separatamente per ciascun trattamento preferenziale o progetto, secondo i requisiti normativi specifici.

Perché è importante effettuare registrazioni accurate per le ispezioni e l revisioni fiscali?

Una documentazione completa e accurata serve come prova fondamentale durante le revisioni fiscali per convalidare l’idoneità e la conformità degli incentivi fiscali richiesti.

Una documentazione coerente dimostra l’impegno dell’azienda verso la trasparenza, riducendo il rischio di sanzioni o controversie.

Allo stesso tempo, registrazioni ben organizzate semplificano le risposte alle richieste delle autorità fiscali e riducono il tempo e lo sforzo necessari per revisioni o controlli.

Come preparare i documenti giustificativi?

Dopo aver completato la liquidazione annuale della CIT, le imprese che beneficiano degli incentivi fiscali devono organizzare e compilare adeguatamente la documentazione per un’eventuale ispezione da parte delle autorità fiscali.

Se un’azienda beneficia simultaneamente di più vantaggi derivanti da trattamenti preferenziali, oppure se il trattamento preferenziale è calcolato separatamente in base a specifici progetti, la documentazione di supporto deve essere raccolta e conservata separatamente per ciascun trattamento preferenziale o progetto, conformemente ai rispettivi requisiti normativi.

Responsabilità di conservazione nel caso di pagamento fiscale consolidato

Per le imprese residenti con filiali prive di personalità giuridica e per le imprese non residenti che adottano il pagamento fiscale consolidato, se alcune filiali o sedi beneficiano di politiche fiscali preferenziali, la sede principale o l’entità responsabile della dichiarazione è incaricata di raccogliere e conservare fisicamente i documenti richiesti.

Tuttavia, se la filiale o la sede di un’impresa non residente ha diritto a un trattamento preferenziale in base alle normative applicabili, essa stessa deve raccogliere e conservare i documenti giustificativi.

Dopo la liquidazione annuale della CIT, queste filiali o sedi devono anche presentare un elenco dei documenti conservati presso la sede centrale.

Per quanto tempo devono essere conservati i documenti giustificativi?

I documenti devono essere conservati per 10 anni a partire dal giorno successivo alla fine della liquidazione annuale della CIT per l’anno in cui si è beneficiato del trattamento preferenziale.

Promemoria 2: Raccolta e conservazione della documentazione per la deduzione delle perdite patrimoniali

Secondo l’attuale Legge sulla CIT, le perdite subite da un’impresa durante le attività produttive e commerciali sono considerate spese ragionevoli sostenute in relazione al reddito e pertanto possono essere dedotte nel calcolo dell’imponibile.

Per dichiarare la deduzione delle perdite patrimoniali, l’impresa deve solo compilare la Dichiarazione delle Deduzioni Fiscali Pre-Imposte e delle Rettifiche Fiscali per le Perdite Patrimoniali (资产损失税前扣除及纳税调整明细表) nella dichiarazione annuale CIT e conservare la documentazione pertinente per eventuali controlli.

Cosa comprende la documentazione relativa alle perdite patrimoniali?

La documentazione relativa alle perdite patrimoniali si suddivide in due categorie:

1. Prove esterne con validità legale,
2. Prove interne su questioni specifiche.

Le prove esterne con validità legale si riferiscono a documenti scritti con validità giuridica emessi da organi giudiziari, autorità amministrative, uffici tecnici professionali e altri soggetti, relativi alle perdite patrimoniali subite dall’impresa.

Includono principalmente:

• Sentenze o ordinanze degli organi giudiziari;
• Certificati o comunicazioni da parte della polizia sull’apertura o chiusura del caso;
• Certificati di cancellazione, revoca o sospensione dell’attività da parte dell’amministrazione di regolazione del mercato;
• Notifiche di liquidazione fallimentare o documenti di transazione;
• Documenti ufficiali emessi da autorità amministrative;
• Rapporti di perizia da parte di enti tecnici professionali;
• Certificati di valutazione economica da parte di organizzazioni intermediarie qualificate;
• Documenti sull’arbitrato emessi da istituzioni arbitrali;
• Documenti assicurativi, come rapporti d’indagine e calcoli dei sinistri da compagnie di assicurazione;
• Altre prove conformi alle disposizioni legali.

Le prove interne su questioni specifiche si riferiscono a dichiarazioni o documenti da parte di imprese con sistemi contabili solidi e sistemi di controllo interno completi, che servono come prova o dichiarazione di responsabilità per danni ai beni, rottamazione, perdite di inventario, morte, deterioramento e altri eventi interni.

Includono:

• Documenti contabili pertinenti e documenti originali;
• Elenco dell’inventario patrimoniale;
• Contratti commerciali relativi alle attività economiche in oggetto;
• Documenti di perizia o materiali del dipartimento tecnico interno dell’impresa;
• Documenti di approvazione interna e note esplicative;
• Dichiarazione di responsabilità e risarcimento per perdite causate da responsabilità gestionali;
• Dichiarazione di responsabilità legale per l’autenticità dei fatti da parte del rappresentante legale, del responsabile dell’impresa e del responsabile finanziario,

Come richiesto, le aziende in Cina devono conservare la documentazione completa e integra per confermare la veridicità delle perdite patrimoniali dichiarate alle autorità fiscali.

Consigli per la conservazione dei documenti giustificativi

In questa sezione, forniamo le linee guida essenziali per identificare, classificare e conservare la documentazione pertinente, con consigli pratici per un’organizzazione e archiviazione efficaci.

L’identificazione e la classificazione dei documenti rilevanti prevedono:

• Esame dei requisiti specifici contenuti nelle normative fiscali per ciascun incentivo, per determinare i documenti giustificativi necessari.
• Individuazione dei documenti come contratti, accordi, fatture, ricevute, licenze o certificazioni che attestino l’idoneità all’incentivo.
• Classificazione dei documenti in base ai requisiti specifici di ciascun incentivo per garantirne una facile identificazione e consultazione.

Una volta identificati e classificati, i documenti devono essere conservati in modo sistematico. Le aziende possono trarre beneficio seguendo questi passaggi:

• Stabilire un sistema di archiviazione strutturato, fisico o digitale, che consenta un facile ordinamento e recupero dei documenti.
• Etichettare chiaramente cartelle o directory con categorie pertinenti, come incentivi fiscali, anni fiscali o programmi specifici.
• Utilizzare software di gestione documentale o piattaforme cloud per archiviare e proteggere le copie elettroniche dei documenti.
• Implementare procedure di backup regolari per proteggersi dalla perdita di dati o da guasti del sistema.

In conclusione, i contribuenti in Cina devono prestare molta attenzione alla conservazione dei documenti giustificativi per gli incentivi fiscali e alla raccolta e conservazione della documentazione relativa alle deduzioni per perdite patrimoniali, seguendo le indicazioni fornite dalle autorità ufficiali, come riassunto in questo articolo.

Nella preparazione per la dichiarazione dell’anno successivo, è inoltre consigliabile valutare l’idoneità della propria azienda a eventuali incentivi CIT e aliquote ridotte.

Sfruttare queste opportunità può contribuire a ridurre il carico fiscale dell’impresa e ottimizzare la strategia fiscale complessiva.

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